Официально
Приказ областной Администрации Новосибирской области от 13.02.2014 N 15-НПА
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков и Методики оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщик
В соответствии со статьей 8.14 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" и постановлением Правительства Новосибирской области от 22.07.2013 N 318-п "О критериях эффективности налоговых льгот, установленных иным категориям налогоплательщиков" в целях повышения результативности практической реализации региональной налоговой политики, эффективности предоставления режимов льготного налогообложения в Новосибирской области приказываю:
1. Утвердить прилагаемые:
1) Порядок оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков (далее - Порядок);
2) Методику оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков;
2. Признать утратившим силу приказ министерства финансов и налоговой политики Новосибирской области от 20.09.2012 N 52-НПА "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Новосибирской области и Методики оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в Новосибирской области".
3. Отделу прогнозирования налоговых доходов и налоговой политики управления налоговой политики и прогнозирования доходов бюджета довести настоящий приказ до сведения областных исполнительных органов государственной власти Новосибирской области.
4. Контроль за исполнением Порядка и настоящего приказа возложить на заместителя министра Ромашеву Н.Н.
И.о. министра | К.Р. Дуплякин |
Порядок оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков
(утв. приказом МФ и НП НСО от 13 февраля 2014 г. N 15-НПА)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет цели проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков (далее - налоговые льготы), перечень областных исполнительных органов государственной власти Новосибирской области, осуществляющих проведение оценки эффективности налоговых льгот, устанавливает порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот.
2. Оценка эффективности проводится в отношении налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет Новосибирской области (далее - областной бюджет), налогу на имущество организаций.
3. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях:
1) совершенствования системы налоговых льгот;
2) принятия необходимых мер по изменению или отмене низкоэффективных или неэффективных налоговых льгот, изменению оснований, порядка и условий их применения;
3) обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для установления налоговых льгот.
4. Оценка эффективности налоговых льгот проводится следующими областными исполнительными органами государственной власти Новосибирской области (далее - уполномоченные органы):
1) министерством здравоохранения Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных в отношении учреждений здравоохранения;
2) министерством образования, науки и инновационной политики Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных в отношении учреждений образования;
3) министерством культуры Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных в отношении учреждений культуры;
4) департаментом физической культуры и спорта Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных в отношении учреждений физической культуры;
5) министерством социального развития Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных в отношении учреждений социальной защиты и поддержки населения, а также общественных организаций инвалидов;
6) министерством сельского хозяйства Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных в отношении учреждений сельского хозяйства;
7) министерством транспорта и дорожного хозяйства Новосибирской области в части налоговых льгот, установленных организациям:
в отношении имущества, относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
в отношении имущества гражданских аэродромов;
осуществляющим перевозки пассажиров метрополитеном, в отношении имущества относящегося к объектам электросетевого хозяйства, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
5. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется на основании критериев, утвержденных постановлением Правительства Новосибирской области от 22.07.2013 N 318-п "О критериях эффективности налоговых льгот, установленных иным категориям налогоплательщиков" (далее - постановление), и включает в себя оценку бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот.
6. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании критерия, установленного подпунктом 2 пункта 1 постановления, и представляет собой оценку влияния налоговых льгот на объемы доходов и расходов областного бюджета.
Оценка экономической эффективности налоговых льгот осуществляется на основании критериев, установленных подпунктами 1 и 3 пункта 1 постановления, и представляет собой оценку влияния налоговых льгот на динамику производственных и финансовых результатов деятельности тех категорий налогоплательщиков, которым они предоставлены.
Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании критериев, установленных подпунктами 4-6 пункта 1 постановления, и представляет собой оценку влияния налоговых льгот на создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение социальной защищенности населения, формирование благоприятных условий жизнедеятельности для малообеспеченных граждан и граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации.
7. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в соответствии с Методикой оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков (далее - Методика) путем расчетов показателей эффективности налоговых льгот.
Расчеты показателей эффективности налоговых льгот производятся на основании данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчеты.
II. Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот
8. Уполномоченные органы ежегодно проводят оценку эффективности налоговых льгот за отчетный финансовый год и в срок до 1 июля текущего финансового года направляют в министерство финансов и налоговой политики Новосибирской области (далее - министерство) отчет о результатах оценки эффективности налоговых льгот по форме, установленной приложением N 1 к настоящему Порядку, с приложением произведенных расчетов.
9. На основании представленных уполномоченными органами отчетов о результатах оценки эффективности налоговых льгот министерство:
1) проводит анализ эффективности налоговых льгот;
2) подготавливает предложения по изменению или отмене низкоэффективных или неэффективных налоговых льгот, а также изменению оснований, порядка и условий их применения;
3) формирует сводный отчет о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за отчетный финансовый год по форме, установленной приложением N 2 к настоящему Порядку, и в срок до 1 октября текущего финансового года представляет его Губернатору Новосибирской области.
Приложение N 2
к Порядку оценки эффективности
предоставленных налоговых льгот
в Новосибирской области иным
категориям налогоплательщиков
Сводный отчет
о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот иным категориям налогоплательщиков Новосибирской области, за год
N | Статья НПА. которым установлены налоговые льготы | Наименование налога | Установление пониженной ставки по налогу или освобождение от налога | Категория налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы | ОИОГВ НСО, администрирующий налоговые льготы | Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами | Доля налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме налогоплательщиков данной категории (в %) | Объем предоставленных налоговых льгот, тыс. рублей | Показатели эффективности налоговых льгот | Выводы и предложения по оценке эффективности налоговых льгот | |||
Бюджетная эффективность (Кбэф) | Экономическая эффективность (Кээф) | Социальная эффективность (Ксэф) | Показатель эффективности (Эфнл) | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
Методика оценки эффективности предоставленных налоговых льгот
в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков
(утв. приказом МФ и НП НСО от 13 февраля 2014 г. N 15-НПА)
I. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот
1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (далее - бюджетная эффективность) производится на основании расчета, в котором определяется эффект для областного бюджета Новосибирской области (далее - областной бюджет) от предоставления налоговых льгот в Новосибирской области иным категориям налогоплательщиков (далее - налоговые льготы), выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в областной бюджет по сравнению с величиной выпадающих доходов областного бюджета.
2. Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэф) рассчитывается по формуле:
Кбэф = НП / ПБ, где:
НП - объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет;
ПБ - сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот.
Сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот (ПБ) рассчитывается по формуле:
ПБ = (НБ x СН x НО ) - (НБ x СНл x НО), где:
НБ - налогооблагаемая база по налогу;
СН - ставка по налогу, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
НО - норматив зачисления налога в областной бюджет;
СНл - ставка по налогу, применяемая с учетом налоговых льгот.
3. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице ().
II. Оценка экономической эффективности налоговых льгот
4. Оценка экономической эффективности налоговых льгот (далее - экономическая эффективность) производится на основании показателей финансово - хозяйственной деятельности в соответствии с приложением к настоящей Методике.
5. Коэффициент экономической эффективности (Кээф) рассчитывается по формуле:
, где:
Эр - количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;
Эс - количество показателей, по которым произошло снижение.
Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности (Кээф) больше либо равно единице ().
III. Оценка социальной эффективности налоговых льгот
6. Оценка социальной эффективности налоговых льгот (далее - социальная эффективность) производится на основании показателя, характеризующего востребованность налоговых льгот у налогоплательщиков соответствующей категории.
7. Коэффициент социальной эффективности (Ксэф) рассчитывается по формуле:
Ксэф=Кл/Ко, где:
Кл - количество налогоплательщиков воспользовавшихся льготой;
Ко - общее количество налогоплательщиков соответствующей категории.
Коэффициент социальной эффективности (Ксэф) принимается равным единице (Ксэф=1) в случае, если налоговой льготой воспользовалось не менее 30 процентов налогоплательщиков соответствующей категории.
Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности (Ксэф) равно единице (Ксэф=1).
IV. Расчет показателя эффективности налоговых льгот
8. Показатель эффективности налоговых льгот (ЭФнл) (далее - показатель эффективности) определяется как отношение суммы коэффициентов бюджетной (Кбэф), экономической (Кээф) и социальной эффективности (Ксэф) к числу указанных коэффициентов и рассчитывается по формуле:
ЭФнл = (Кбэф+Кээф+ Ксэф)/3
Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности (ЭФнл) больше либо равно единице ().
Приложение
к Методике оценки эффективности
предоставленных налоговых льгот
в Новосибирской области иным
категориям налогоплательщиков
Показатели финансово-хозяйственной деятельности для расчета экономической эффективности налоговых льгот по
__________________________________________________
(наименование категории налогоплательщиков)
N п/п | Показатели | Единицы измерения | По предоставленным налоговым льготам | ||
Отчетный год | Предыдущий год | Темп роста (снижения). % | |||
1 | Объем производства товаров, продукции, работ, услуг | тыс. рублей | |||
2 | Выручка от продажи товаров, работ, услуг | тыс. рублей | |||
3 | Валовая прибыль | тыс. рублей | |||
4 | Рентабельность (стр. З/стр. 2) | % | |||
5 | Инвестиции в основной капитал | тыс. рублей | |||
6 | Фонд заработной платы работников | тыс. рублей | |||
7 | Численность работников | чел. | |||
8 | Среднемесячная заработная плата работников (стр. 6/стр. 7/количество месяцев) | рублей | |||
